Министерство финансов Российской Федерации разработало законопроект, предусматривающий поэтапное введение налога на добавленную стоимость (НДС) на товары, которые физические лица приобретают через российские и зарубежные онлайн-платформы. Начиная с 2027 года, ставка НДС будет постепенно повышаться, достигнув 20% к 2030 году, стартуя с 5%. Это правило будет распространяться на все импортные онлайн-покупки, независимо от их стоимости по отношению к текущему беспошлинному порогу в €200. Представители онлайн-ритейла положительно оценили поэтапный подход, который позволит отрасли приспособиться к новым условиям. По мнению аналитиков, нововведение поможет бороться с теневым импортом и увеличить доходы бюджета за счет значительных объемов международной интернет-торговли.
Основные положения законопроекта
Согласно предложенному Минфином законопроекту, изменяющему Налоговый кодекс, импортные товары, приобретаемые частными лицами через онлайн-площадки из стран, не входящих в Евразийский экономический союз (ЕАЭС: Россия, Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан), будут облагаться НДС. Ставка налога начнет применяться с 2027 года в размере 5% от стоимости товара (включая таможенную пошлину, если таковая имеется), затем ежегодно будет увеличиваться на 5 процентных пунктов, достигнув 20% к 2030 году.
Нововведение коснется как посылок, стоимость которых не превышает беспошлинный лимит в €200, так и более дорогих товаров, облагаемых таможенной пошлиной (в настоящее время 15%, с планами снижения до 5%). В качестве налоговых агентов, ответственных за сбор НДС с покупателей, выступят российские и зарубежные маркетплейсы, а также интернет-магазины или их уполномоченные представители. Электронные декларации будут обязательными, а Федеральная налоговая служба (ФНС) получит доступ к таможенным данным для контроля за корректностью уплаты налога при ввозе товаров.
Важно отметить, что с 1 июля 2024 года компании из стран ЕАЭС, реализующие продукцию российским потребителям через интернет-площадки, уже обязаны уплачивать НДС. Минфин объясняет необходимость дальнейших изменений поправками к договору о Таможенном кодексе ЕАЭС, которые выделяют онлайн-торговлю как отдельную категорию. Ведомство подчеркивает, что развитие этой сферы привело к появлению в странах союза торговых платформ, «сопоставимых по объемам продаж с крупными торговыми сетями». Дата введения НДС с интернет-продаж в 2027 году обусловлена правилом, согласно которому подобные изменения могут вступать в силу не ранее следующего налогового периода после начала действия корректировок договора о Таможенном кодексе ЕАЭС, что исключало 2026 год.
Реакция рынка и мнения экспертов
Год назад Минфин уже поднимал вопрос о налогообложении зарубежных онлайн-покупок, но тогда предлагалось не использовать переходный период, что вызвало обеспокоенность у участников рынка, опасавшихся сокращения трансграничной торговли. Теперь предложенный механизм в целом получил одобрение маркетплейсов. В компании «Вайлдберриз» подчеркнули, что достигнуто «сбалансированное решение, особенно в части поэтапного увеличения ставки НДС, что позволит рынку плавно адаптироваться к изменениям». Они ожидают, что нововведения не окажут существенного влияния на ассортимент импортных товаров на российских платформах, а приоритетом в международном развитии останется поддержка отечественных производителей.
Представители Ozon также выразили поддержку унификации рыночных правил, отметив, что поэтапное введение НДС поможет избежать негативных последствий, которые могли бы возникнуть при резких изменениях, таких как «падение рынка и переход в серые каналы». При этом в Ozon считают критически важным сокращение сроков доставки трансграничных товаров с использованием бондовых складов для сохранения их конкурентоспособности.
Наталья Хобракова, партнер Б1, считает, что плавное повышение ставки НДС поможет избежать резкого роста цен и создаст более равноправные условия для продавцов из ЕАЭС и других стран. Тем не менее, для товаров, облагаемых пошлинами, удорожание будет ощутимее. Данил Садовский из юридической фирмы МЭФ LEGAL рассматривает законопроект как инструмент для борьбы с теневым импортом и способ пополнения государственного бюджета за счет значительных объемов международной онлайн-торговли.
Анастасия Аржанова, старший налоговый консультант Tax Compliance, указала на рост административной нагрузки на маркетплейсы, связанной с выполнением функций налогового агента. Она пояснила, что «поскольку налог является косвенным, основная финансовая нагрузка ляжет на потребителей, что приведет к росту цен, и перед маркетплейсами встанет задача минимизации негативного влияния на покупательский спрос».
Татьяна Кофанова, партнер департамента налогов и права компании ДРТ, считает, что некоторые аспекты законопроекта нуждаются в доработке. В частности, она упомянула отсутствие выделения категории социально значимых товаров, для которых обычно действует ставка НДС 10%, а также несовпадение финальной ставки НДС в законопроекте (20% к 2030 году) с планируемым повышением общей ставки НДС до 22% с 2026 года.
Вопрос двойного налогообложения
Данила Садовский отметил, что вероятность двойного налогообложения приобретенных товаров существует, но она невелика, поскольку во многих странах, включая Китай, экспорт облагается нулевым НДС. Тем не менее, в случае взимания НДС или аналогичного налога в стране-экспортере, такая ситуация может возникнуть.
